年终奖计税方式“二选一” 看看你选哪种更划算？

　　个人所得税税率表(综合所得适用)181920

　　按月换算后的综合所得税率表15160

　　年末，当纳税人及时更新2020年个税专项附加扣除信息的同时，年终奖也临近了。在减税力度加大的背景下，年终奖选择“单独计税”，还是并入当年综合收入“一并计税”，才能更好地获得减税红利，成为一道现实的选择题。

　　哪些人适合一并计税方式？

　　庞红作为工薪阶层，在某省会城市工作，月工资10000元，2019年年度可获得年终奖3万元。目前，庞红处于租房阶段，而且作为独生子女，独自赡养年满60岁的父母。

　　庞红的月度应纳税所得=10000-5000(基本减除费用，即起征点)-2500(专项扣除，假定社保和公积金合并缴费比例为25%)-1500(专项附加扣除，房租项)-2000(专项附加扣除，赡养老人项)=-1000元

　　对于庞红这类群体而言，将年终奖并入综合收入会更划算。

　　庞红的全年应纳税所得=120000(年度工薪所得)+30000(年终奖)-60000(基本减除费用)-30000(社保、公积金等专项扣除)-42000(专项附加扣除，房租+赡养老人项)=18000元，全年个税纳税额度=18000×3%=540元。

　　而单独计税，庞红3万元年终奖应纳税额=30000×3%=900元。

　　哪些人适合单独计税方式？

　　唐亚作为工薪阶层，目前在一线城市工作，月工资2万元，2019年度可获得年终奖2万元。目前背负有房贷，有兄弟姐们共同赡养年满60岁的父母。

　　唐亚全年应纳税所得=240000-60000(基本减除费用)-60000(假定社保和住房公积金缴费比例为25%)-12000(房贷利息专项附加扣除)-12000(假定其分担了1000元/月赡养父母专项附加扣除)=96000元。按综合所得税率表，唐亚适用10%这档税率，年度应纳个税额度=96000×10%-2520=7080元。如果将年终奖纳入年度收入一并纳税，对应全年应纳税所得额11.6万元，适用10%这档税率，年度应纳个税额度=116000×10%-2520=9080元。

　　显然，唐亚选择单独计税更划算。单独计税适用3%税率，即20000×3%=600元。总纳税额度为7080+600=7680元。

　　年终奖，建议避开“临界点”

　　税务总局提示，对部分中低收入者而言，如将全年一次性奖金并入当年工资薪金所得，扣除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等后，可能根本无需缴税或者缴纳很少税款。在此情况下，如果将全年一次性奖金采取单独计税方式，反而会产生应纳税款或者增加税负。同时，如单独适用全年一次性奖金政策，可能在税率换档时出现税负突然增加的“临界点”现象。

　　因此，纳税人需要自行计算应纳税额，选择更优惠的计税方式。

　　这些年终奖的临界点包括3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元。

　　比如年终奖36000元，按照上述税率表，若单独计税，对应税率3%，需缴纳税款1080元。年终奖在此基础上增加1元，即年终奖36001元对应税率跃升为10%，需缴纳税款增加到3390.1元。年终奖增加1元，税款增加了2310.1元。

　　选哪种计税方式视情况而定

　　“年终奖是公司根据员工全年表现、经营业绩等发放给员工的一次性奖金。年终奖单独计算纳税的过渡政策，为企业和纳税人预留了一定灵活操作的空间。单独计税，还是合并计税，需要视具体情况而定。”智方圆税务师事务所主管合伙人王冬生表示。

　　北京国家会计学院教授李旭红表示，对于年终奖的认定，税法上称为“全年一次性奖金”，一年只能选择一笔收入，遵循真实性的原则。如果连基本扣除都没有做到应扣尽扣，选择与工薪收入合并计税，可能会更划算；如果平常工资金额比较高，年终奖单独计税，对纳税人而言可能会更有利。

　　为了确保新个税法顺利平稳实施，年终奖单独计税的政策延续到2021年底。年终奖提供了两种可供选择的计税方式，具体如何操作，选择哪种计税方式，要看企业更具体的财务管理制度。本报综合